Налоговые органы завершили прием уведомлений на основании распоряжений
со статусом «02»
Завершился переходный период, в течение которого налогоплательщики могли при уплате налогов предоставлять в банк платёжное распоряжение со статусом «02» вместо уведомления об исчисленных суммах налогов. С начала 2024 года формирование уведомлений в отношении платежей с авансовой системой расчётов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налогов, становится обязательным.
Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или Личный кабинет налогоплательщика. В случае его отправки из Личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.
В 2024 году не будут начисляться пени за ошибки или непредставление уведомления об исчисленных суммах налогов
До 31 декабря 2024 года продлен срок, в течение которого не будут начислять пени, если налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных суммах налогов или вовсе его не представил. Но остается условие: на едином налоговом счете должно быть достаточно средств для погашения обязанности по уплате налога.
Кроме того, предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2024 году может быть увеличен максимум на 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2023 г. № 2315).
С 1 января налоговые агенты должны перечислять НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц
С 1 января 2024 года начинают применяться новые сроки представления уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Так, налогоплательщики, являющиеся налоговыми агентами, будут представлять информацию за период с 1-го по 22-е число – не позднее 25-го числа текущего месяца. Сведения о налоге, удержанном за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, будут подаваться не позднее 3-го числа следующего месяца. Данные об исчисленных налогах за период с 23 декабря по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Сроки перечисления налога также изменились. Так, суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца нужно будет перечислить не позднее 28-го числа текущего месяца, а за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, должен быть уплачен не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Организации будут платить налог на имущество в упрощённом порядке
С 2024 года юридические лица не будут направлять в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога за истекший налоговый период (календарный год) в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости, и объектов недвижимости иностранных организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости.
Кроме того, перенесён предельный срок представления налоговой декларации с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога не меняется — не позднее 28 февраля следующего за истёкшим налоговым периодом года.
Размер платежа по общему правилу зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП за календарный год, 300 000 руб.: если не превышает - нужно уплатить взносы в фиксированном размере; превышает - уплачиваются взносы в фиксированном размере и дополнительный взнос на ОПС (п. п. 1.2 - 1.4 ст. 430 НК РФ).
Меняется размер фиксированных страховых взносов ИП
Фиксированный платеж по взносам на ОПС и ОМС в совокупности для ИП за 2024 г. в общем случае составляет 49 500 руб. (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Дополнительный взнос на ОПС уплачивается в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за год. Предельный размер дополнительного взноса на ОПС за 2024 год - 277 571 руб. (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Применяются новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов по ЕСХН, УСН и ПСН
В них актуализированы разделы (наименование граф разделов) и порядок заполнения:
- актуализированы титульные листы: теперь не нужно заполнять адрес места нахождения организации (места жительства ИП), наименование субъекта РФ, где получен патент;
- отменена обязанность по представлению книги учета доходов и расходов по ЕСХН для заверения в налоговый орган;
- налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", теперь не надо заполнять раздел "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период", так как он исключен из формы.
Утверждение новых книг учета доходов и расходов (книги доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН обусловлено принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Вводится блокировка операций по счетам за непредставленный налоговый расчет доходов иностранных организаций
С 1 января 2024 года применяется новая форма и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов (КНД 1151056). Таким образом, налоговым агентам необходимо до 25 марта 2024 года представить расчет за 2023 год в отношении выплат всех доходов, в том числе не подлежащих налогообложению.
Непредставление налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Также за непредставление налогового расчета в установленный законом срок налагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Меняются ставки НДФЛ для нерезидентов
С начала 2024 года доходом от источников в РФ считают выплаты за выполнение трудовой функции, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной организации, зарегистрированного на территории Российской Федерации (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Ставка НДФЛ для таких доходов одинаковая и для налоговых резидентов, и для налоговых нерезидентов. Если на дату фактического получения дохода совокупность налоговых баз, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не превышает 5 млн руб., то налог рассчитывается по ставке 13%. В противном случае ставка составит 650 тыс. руб. плюс 15% от суммы, превышающей 5 млн руб.