На этапе предпроверочного анализа акцент контрольной работы Управления смещен на информирование налогоплательщиков о возможных рисках, установленных в ходе анализа его хозяйственных взаимоотношений. Налогоплательщику предоставляется возможность самостоятельно пересмотреть налоговые обязательства путем представления уточненных налоговых деклараций и уплаты в бюджет налога.
Действия налогового органа направлены на предупреждение возможных ошибок и нарушения налогоплательщиком положений ст. 54.1 Налогового кодекса РФ.
В рамках анализа деятельности налогоплательщика, налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов.
Форма уведомления о вызове в налоговый орган налогоплательщика утверждена приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Уведомление носит информационный характер и направляется налогоплательщику с целью самостоятельной оценки своих налоговых рисков, на основании проведенного Управлением анализа сведений, показателей налоговой отчетности, информации, полученной из внешних источников.
В рамках рабочих встреч, налогоплательщик излагает пояснения по фактам выявленных Управлением нарушений, при необходимости представляет дополнительные документы. Результаты рабочей встречи фиксируются протоколом, который носит информационный характер, не возлагает на налогоплательщика каких-либо налоговых обязательств, не устанавливает обстоятельств, которые могут иметь значение для дальнейших мероприятий налогового контроля.
Налогоплательщикам следует обратить внимание, что информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России в разделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков», а также доступна в личном кабинете налогоплательщика.
В рамках предпроверочного анализа Управлением в 1 полугодии 2024 года направлено сведений о рисках 29 налогоплательщикам, проведено 18 рабочих встреч. По итогам пересмотра налогоплательщиками налоговых обязательств в бюджет уже поступило более 10 млн рублей.
С помощью сервисов ФНС России налогоплательщики могут получить информацию о том, на что обращает внимание налоговый орган при анализе его финансово – хозяйственной деятельности, и оценить себя по аналогичным правилам. В личных кабинетах юридического лица и индивидуального предпринимателя в подсистеме «Как меня видит налоговая» можно увидеть информацию о себе – «Показатели финансово - хозяйственной деятельности» и «Показатели для партнеров». Именно эти показатели используются налоговым органом при выборе налогоплательщиков для проведения мероприятий налогового контроля перед включением в план проверок.
Юридические лица в подсистеме «Как меня видит налоговая» в подразделе «Сервис оценки юридически лиц» могут запросить выписку с результатами оценки своей финансово- хозяйственной деятельности. Чтобы исключить финансовые риски при взаимодействии, полученные сведения можно использовать как для подтверждения своей надежности перед заказчиком, так и для проверки сведений о потенциальных контрагентах.
Более 237 тысяч жителей Новгородской области взаимодействуют с налоговым органом в электронном виде
Сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (ЛК ФЛ) позволяет налогоплательщикам удаленно взаимодействовать с налоговым органом. В Новгородской области
2
пользователями ЛК ФЛ являются более 237 тыс. физических лиц.
Через ЛК ФЛ в электронной форме можно направить, в частности, следующие документы:
- сообщение о наличии недвижимости и (или) транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, в отношении которых гражданин никогда не получал налоговое уведомление и не пользовался льготой. Срок представления такого сообщения - до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом);
- уведомление о выбранных объектах налогообложения в целях предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц, о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу. Срок направления уведомлений - не позднее 31 декабря года, начиная с которого льгота (вычет) подлежит применению;
- заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам физических лиц;
- заявления о подтверждении права на получение налоговых вычетов у работодателя;
- отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112520);
- уведомление об участии в иностранных организациях;
- уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
Чтобы направить сообщение (уведомление, заявление) в налоговый орган в левой части стартовой страницы ЛК ФЛ необходимо выбрать категорию налогоплательщика: физическое лицо, индивидуальный предприниматель, самозанятый. При нажатии вкладки «Каталог обращений» появляется выпадающий перечень обращений, сгруппированных по определенному признаку.
Если налогоплательщик не нашел подходящую для него категорию обращений, следует выбирать раздел «Прочие обращения». Появляется перечень жизненных ситуаций, самой распространенной из которых является «Обращение в свободной форме». Обращение формируется в выбранном разделе и направляется в налоговый орган.
Для направления большинства документов или запросов в ЛК ФЛ гражданину необходима неквалифицированная электронная подпись (НЭП). Пользователю для получения сертификата НЭП следует в ЛК ФЛ зайти в «Профиль пользователя», выбрать раздел «Настройки профиля»/ подраздел «Электронная подпись».
Пользователю предоставляется возможность выбора одного из двух вариантов хранения неквалифицированной электронной подписи: «Ключ электронной подписи хранится в защищенной системе ФНС России (рекомендовано)» или «Электронная подпись хранится на вашей рабочей станции». В обоих случаях сертификат НЭП будет полноценным инструментом для осуществления электронного документооборота в ЛК ФЛ. Сертификат НЭП выдается на 1 год. По истечении установленного срока сертификат будет аннулирован. Для дальнейшей работы пользователь должен сформировать новый сертификат подписи в ЛК ФЛ.
Ответ налогового органа на обращение можно посмотреть, нажав на кнопку «Конверт» в правом верхнем углу стартовой станицы сервиса. В данном разделе содержатся документы, которые налогоплательщик направлял в налоговый орган или получал из налогового органа. Можно просмотреть все документы, выбрать документы за определенный период или по виду обращений, просмотреть архив. Здесь же находится вкладка «Обратиться в налоговый орган», позволяющая направить новое обращение.
В ЛК ФЛ можно выбрать способ получения сообщений (уведомлений) из налогового органа. Для этого на стартовой странице ЛК ФЛ следует нажать значок с рисунком человека. В выпадающем поле выбрать опцию «Настройки профиля» / «Уведомления». В открывшемся поле пользователю необходимо указать, как он хочет получать различные виды уведомлений: персональные уведомления, сообщения, рассылки. Получать уведомления можно на электронную почту, в виде push - уведомлений в телефоне, в ЛК ФЛ. Способы получения отражаются в виде значка в соответствующих полях – квадратах каждого вида уведомлений.